發(fā)布單位：財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局 
核心內(nèi)容：自2009年1月1日起，允許全國(guó)范圍內(nèi)（不分地區(qū)和行業(yè)）的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購(gòu)進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，印刷行業(yè)也將受益。 
政策詳情：2008年11月，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議審議并原則通過了《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，決定2009年在全國(guó)范圍內(nèi)推行增值稅轉(zhuǎn)型方案。此次增值稅轉(zhuǎn)型改革的主要內(nèi)容是：自2009年1月1日起，在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下，允許全國(guó)范圍內(nèi)（不分地區(qū)和行業(yè)）的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購(gòu)進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。允許抵扣的固定資產(chǎn)范圍，主要是機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其它與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具，房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)不能納入增值稅的抵扣范圍。作為增值稅轉(zhuǎn)型改革的配套措施，曾惠及印刷企業(yè)的進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策將相應(yīng)取消。 

增值稅轉(zhuǎn)型的有限利好
在宏觀經(jīng)濟(jì)面臨下行風(fēng)險(xiǎn)之際，政府為實(shí)現(xiàn)保增長(zhǎng)目標(biāo)而頻頻出臺(tái)政策。政策出臺(tái)的速度和力度空前，而對(duì)政策的理解和爭(zhēng)取，也直接關(guān)系到印刷業(yè)在“寒冬”的抵抗力。 

增值稅轉(zhuǎn)型的有限利好 
2008年11月10日，一次國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議引起了國(guó)人的深切關(guān)注。在5日由溫家寶主持的這次常務(wù)會(huì)議上，決定到2010年底共投資4萬(wàn)億元振興經(jīng)濟(jì)。人們?cè)谟涀?萬(wàn)億這個(gè)數(shù)字的時(shí)候，也注意到同時(shí)出臺(tái)的擴(kuò)大內(nèi)需、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的十項(xiàng)措施。 
自2009年1月1日起，在全國(guó)所有地區(qū)、所有行業(yè)全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，正是十項(xiàng)措施中的第九項(xiàng)。

政策細(xì)解 
增值稅為一種流通稅，增值稅制的一大優(yōu)點(diǎn)是能夠避免生產(chǎn)專業(yè)化過程中的重復(fù)征稅問題。根據(jù)對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，增值稅制分為生產(chǎn)型、收入型和消費(fèi)型三種類型。生產(chǎn)型不允許扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)所含的已征增值稅，稅基相當(dāng)于國(guó)民生產(chǎn)總值，稅基最大，但重復(fù)征稅也最嚴(yán)重。收入型允許扣除固定資產(chǎn)當(dāng)期折舊所含的增值稅，稅基相當(dāng)于國(guó)民收入，稅基其次。消費(fèi)型允許一次性扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)所含的增值稅，稅基相當(dāng)于最終消費(fèi)，稅基最小，但消除重復(fù)征稅也最徹底。目前世界上140多個(gè)實(shí)行增值稅的國(guó)家中，絕大多數(shù)國(guó)家實(shí)行的是消費(fèi)型增值稅。 
我國(guó)自1994年開始采用生產(chǎn)型增值稅，這一方面是出于財(cái)政收入的考慮，另一方面也是為了抑制投資膨脹。隨著這些年來經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境的變化，增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)型的時(shí)機(jī)漸漸成熟。黨的十六屆三中全會(huì)明確提出要適時(shí)實(shí)施這項(xiàng)改革，時(shí)間表列在“十一五”規(guī)劃期間?？梢哉f，此次增值稅的全面轉(zhuǎn)型改革，既是國(guó)家的預(yù)定目標(biāo)，也有提振經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)實(shí)需求。 

本輪增值稅轉(zhuǎn)型改革的主要內(nèi)容，主要有以下幾個(gè)方面： 
—允許抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。自2009年1月1日起，在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下，允許全國(guó)范圍內(nèi)（不分地區(qū)和行業(yè)）的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購(gòu)進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 
需要說明的是，現(xiàn)行增值稅征稅范圍中的固定資產(chǎn)主要是機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其它與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具，因此轉(zhuǎn)型改革后允許抵扣的固定資產(chǎn)仍然是上述范圍。房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)不能納入增值稅的抵扣范圍。 
—為預(yù)防出現(xiàn)稅收漏洞，將與企業(yè)技術(shù)更新無關(guān)，且容易混為個(gè)人消費(fèi)的自用消費(fèi)品（如小汽車、摩托車、游艇等）排除在上述設(shè)備范圍之外。 
—作為轉(zhuǎn)型改革的配套措施，將相應(yīng)取消進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策。具體而言，主要是指《國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》（國(guó)發(fā)[1997]37號(hào)）和《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)外經(jīng)貿(mào)等部門關(guān)于當(dāng)前進(jìn)一步鼓勵(lì)外商投資意見的通知》（國(guó)辦發(fā)[1999]73號(hào)）規(guī)定的增值稅免稅政策。 
—將小規(guī)模納稅人（生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬(wàn)元以下）征收率統(tǒng)一調(diào)低至3％。此前稅法，將小規(guī)模納稅人分為工業(yè)和商業(yè)兩類，分別適用6％和4％的征收率，此次簡(jiǎn)化征收環(huán)節(jié)，降低稅負(fù)，統(tǒng)一調(diào)低至3%。 
—將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17％。 
增值稅目前是我國(guó)第一大稅種，2007年僅國(guó)內(nèi)增值稅收入就超過1.5萬(wàn)億，約占全年稅收收入的31%。此次轉(zhuǎn)型改革，經(jīng)測(cè)算，2009年將減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)1200億元，拉動(dòng)GDP增長(zhǎng)0.4～0.5個(gè)百分點(diǎn)。 
“這是中國(guó)歷史上單項(xiàng)稅制改革中減稅力度最大的一次”，不少經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為，增值稅轉(zhuǎn)型是在宏觀經(jīng)濟(jì)面臨下行風(fēng)險(xiǎn)之際，政府為實(shí)現(xiàn)保增長(zhǎng)目標(biāo)而做出的實(shí)質(zhì)性努力之一。 

改革回放 
實(shí)際上，增值稅轉(zhuǎn)型改革在我國(guó)已經(jīng)醞釀了一段時(shí)間，并在多個(gè)地區(qū)進(jìn)行過試點(diǎn)。2004年7月1日，轉(zhuǎn)型試點(diǎn)首先在東北三省的裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)等八大行業(yè)進(jìn)行；2007年7月1日，試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到中部六省26個(gè)老工業(yè)基地城市的電力業(yè)、采掘業(yè)等八大行業(yè)；2008年7月1日，試點(diǎn)范圍又?jǐn)U大到內(nèi)蒙古自治區(qū)東部五個(gè)盟市和四川汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)。除汶川以外，其它地區(qū)試點(diǎn)辦法的主要內(nèi)容是：對(duì)企業(yè)新購(gòu)入的設(shè)備所含進(jìn)項(xiàng)稅額，先抵減欠繳增值稅，再在企業(yè)本年新增增值稅的額度內(nèi)抵扣，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅余額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 
此次增值稅轉(zhuǎn)型方案與前期試點(diǎn)到底有什么不同？據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人的解釋，調(diào)整主要體現(xiàn)在三個(gè)方面： 
一是企業(yè)新購(gòu)進(jìn)設(shè)備所含進(jìn)項(xiàng)稅額不再采用退稅辦法，而是采取規(guī)范的抵扣辦法，企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備和原材料一樣，按正常辦法直接抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額； 
二是轉(zhuǎn)型改革在全國(guó)所有地區(qū)推開，取消了地區(qū)和行業(yè)限制； 
三是轉(zhuǎn)型改革后企業(yè)抵扣設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，不再受其是否有應(yīng)交增值稅增量的限制。也就是說，抵扣范圍從增量抵扣改為全額抵扣。 
由于增值稅轉(zhuǎn)型改革的實(shí)施細(xì)則尚未出臺(tái)，兩部委負(fù)責(zé)人的如上解釋，可以解答企業(yè)界人士心中的部分疑惑。 

對(duì)印刷業(yè)的影響 
自2004年開始的增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)，一直未惠及印刷行業(yè)。此次改革推至全國(guó)，“特惠”變?yōu)?ldquo;普惠”，印刷業(yè)自然也能感受到改革的春風(fēng)?！?/span>

印刷企業(yè) 
“印刷企業(yè)多屬于加工型企業(yè)，加工產(chǎn)值占銷售收入的比例比較大，進(jìn)項(xiàng)稅額比較少，如果固定資產(chǎn)投資能作為進(jìn)項(xiàng)抵扣，稅負(fù)成本會(huì)降下來。”被采訪的多數(shù)印刷經(jīng)理人肯定這一利好政策，認(rèn)為能為企業(yè)減負(fù)，客觀上有鼓勵(lì)企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級(jí)的作用。 
增值稅轉(zhuǎn)型改革可以增厚企業(yè)利潤(rùn)，但對(duì)于不同的印刷企業(yè)，這一政策的作用程度并不相同。“據(jù)我觀察，有兩類企業(yè)很難享受這一利好”，上海中華印刷有限公司總經(jīng)理潘曉東分析，“一類是業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)主要為來料加工的書刊印刷企業(yè)，這類企業(yè)的銷項(xiàng)稅額比較小，不能抵扣更多的進(jìn)項(xiàng)稅額。一類是本身稅負(fù)就很小的中小企業(yè)，對(duì)它們來說，銷項(xiàng)很少，進(jìn)項(xiàng)已經(jīng)足夠抵扣”。 

印刷設(shè)備商 
對(duì)印刷設(shè)備商而言，作為制造型企業(yè)中的一方隊(duì)伍，毫無疑問成為此次增值稅轉(zhuǎn)型改革的“受惠”大戶。 “這個(gè)政策對(duì)我們來講，是短期利空，長(zhǎng)期利好。”一位設(shè)備商坦言，得知增值稅轉(zhuǎn)型改革在明年推出，一些印刷企業(yè)的投資節(jié)奏慢了下來，開始等待和觀望。也有企業(yè)雖然沒改變投資計(jì)劃，但要求設(shè)備商明年交貨。 
“起碼會(huì)影響設(shè)備商3個(gè)月的運(yùn)行，包括今年11、12月和明年的1月”，業(yè)內(nèi)專家楊方明分析，“無論國(guó)內(nèi)設(shè)備還是國(guó)外設(shè)備，銷售都有停滯現(xiàn)象，設(shè)備商著急得不得了”。 

待解問題 
雖然11月5日的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議審議并原則通過了《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例（修訂草案）》、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例（修訂草案）》和《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例（修訂草案）》，但由于增值稅轉(zhuǎn)型的實(shí)施細(xì)則遲遲未發(fā)布，采訪中大家提出了一些問題。 
其一，折舊問題。印刷設(shè)備尤其進(jìn)口印刷設(shè)備動(dòng)輒成百上千萬(wàn)元的投資，按照一般印刷企業(yè)的銷售規(guī)模，不是當(dāng)年能完全抵扣的。所以，是按折舊年限分期抵扣，還是一次性抵扣完畢，大家很關(guān)心這個(gè)問題。 
其二，結(jié)轉(zhuǎn)問題。如果當(dāng)年不能抵扣完畢，是否可以跨年度抵扣，直接關(guān)系到企業(yè)的利益。 
其三，政策銜接問題。“外資企業(yè)進(jìn)口設(shè)備免稅剛剛被封住，現(xiàn)在又馬上要放開，政策之間怎么銜接？”楊方明提出問題，“同樣的情況也出現(xiàn)在一部分書刊印刷企業(yè)和報(bào)社印刷廠中，按照2007年調(diào)整后的政策，這些企業(yè)進(jìn)口部分高端設(shè)備免除關(guān)稅和增值稅，和以后的增值稅抵扣，也存在銜接問題”。
“增值稅轉(zhuǎn)型改革對(duì)印刷企業(yè)和印刷設(shè)備商來講都是利好消息，但企業(yè)是否由此而增加投資計(jì)劃，還要考慮其它因素。”采訪中，多數(shù)印刷企業(yè)老總表示，不會(huì)因?yàn)樵鲋刀愓叩淖兓黾油顿Y，畢竟明年的形勢(shì)還不明朗，要捂緊口袋，少花錢，準(zhǔn)備過冬。 
“最重要的是投資欲望。2007年進(jìn)口印機(jī)設(shè)備幾乎不免稅的情況下，一些進(jìn)口印機(jī)還是出現(xiàn)了銷售高峰，即使印刷企業(yè)為此多付出28.7%的關(guān)稅。為什么？因?yàn)楸澈笥袕?qiáng)力的需求驅(qū)動(dòng)。”兆迪印刷機(jī)械有限公司總裁郭煊分析，“所以，刺激經(jīng)濟(jì)是第一位的”。 
“出手要快，出拳要重，措施要準(zhǔn)。”這是11月5日的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議所定下的工作基調(diào)。期望在此背景下推出的增值稅轉(zhuǎn)型改革政策，能真正刺激經(jīng)濟(jì)，為印刷企業(yè)帶來更有活力的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境。